قائمة التدفقات النقدية Cash Flow Statement

هي قائمة تهدف الي التعرف علي مصادر الاموال واستخداماتها داخل المنشأة لتحقيق الموائمة بينهما أي انها علاقة بين متحصلات نقدية فقط ومدفوعات نقدية فقط

أهداف قائمه التدفقات النقدية 

1.تقييم مقدرة المنشأة على توليد تدفقات نقدية موجبة فى المستقبل .

2. تقييم مقدرة المنشأةعلى الوفاء بالتزاماتها ومقدرتها على توزيع أرباح ، والحاجة للحصول على تمويل خارجي .

3. تقييم أســباب الاختلافــات بين صافــى الدخــل ( من واقع قائمــه الدخـل ) والتدفقــات النقدية ( المتحصلات والمدفوعات ) المرتبطة ( من واقع قائمه التدفقات النقدية ) .

4. تقييم الآثار على المركز المالي للمنشأة لكل من العمليات الاستثمارية والتمويلية النقدية وغير النقدية خلال الفترة .

متطلبات اعداد قائمة التدفقات النقدية

1.الحصول على بيان الدخل الشامل ومركز مالي لفترتين..

2. اضافة عامود للقوائم يبن التغير بين الفترتين.

3. التحول من اساس الاستحقاق الى اساس النقدي.

تعرض هذه القائمة بيان التدفقات النقدية الداخلة للشركة والتدفقات النقدية الخارجة من الشركة خلال الفترة المحاسبية مع التفرقة بين التدفقات النقدية المرتبطة بالأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية للشركة.
أي أنها توضح قيمة ومصادر التدفقات النقدية الداخلة للشركة وقيمة وأوجه إنفاق تلك التدفقات خلال الفترة، فضلاً عن بيان أثر تلك التدفقات الداخلة والخارجة على الأرصدة النقدية للشركة في نهاية الفترة.
وتعتبر قائمة التدفقات النقدية من أهم القوائم المالية اللازم تحليلها للتعرف على الموقف المالي للشركة حيث تظهر تلك القائمة المتحصلات والمدفوعات النقدية للشركة وصافي التغير في أرصدتها النقدية مع بيان مصادر وأوجه تلك المتحصلات والمدفوعات مقسمة تبعاً لأنشطة الشركة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية خلال الفترة.
ويهتم المستثمرون بقائمة التدفقات النقدية لأنها تعرض أهم التغيرات في أهم الأصول السائلة لدى الشركة وهو النقدية، كما أنها تجيب عن الأسئلة الهامة التالية:
• ما هي مصادر تولد النقدية خلال الفترة؟
• ما هي أوجه استخدام النقدية خلال الفترة؟
• ما هو التغير الذي حدث على رصيد النقدية خلال الفترة؟
لذا فإن قائمة التدفقات النقدية تساعد المستثمرين والدائنين وغيرهم على:
تقييم قدرة الشركة على توليد صافي تدفقات نقدية إيجابية في المستقبل.§
تقييم مقدرة الشركة على الوفاء بالتزاماتها وسداد توزيعات الأرباح ومدى حاجتها لتمويل خارجي.§
التعرف على أسباب الاختلاف بين صافي الأرباح وصافي التغير في الأرصدة النقدية.§
ويتم تقسيم قائمة التدفقات النقدية تبعاً لأنشطة الشركة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية، وتتضمن الأنشطة التشغيلية أساساً جميع المتحصلات والمدفوعات النقدية المرتبطة بالنشاط الأساسي للشركة وهو إنتاج سلع أو تقديم خدمات للعملاء.

أما الأنشطة الاستثمارية فتتضمن المدفوعات والمتحصلات النقدية المرتبطة بشراء وبيع الأصول الثابتة والاستثمارات.

بينما تتضمن الأنشطة التمويلية المتحصلات والمدفوعات النقدية الناتجة من الحصول على تمويل من المساهمين أو الدائنين أو سدادا لتوزيعات أرباح أو أقساط القروض.

(1) الأنشطة التشغيلية:-
تتضمن التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية المتحصلات والمدفوعات المتعلقة بأنشطة الشركة الرئيسية والمتمثلة في إنتاج وتقديم السلع والخدمات للعملاء.

(2 )الأنشطة استثمارية:
تتضمن الأنشطة الاستثمارية المتعلقة باقتناء وبيع الأصول الثابتة والاستثمارات المالية.

(3) الأنشطة التمويلية:
تتضمن تلك الأنشطة المتعلقة بالحصول على تمويل من مصادر خارجية كالمساهمين والمقرضين وإعادة سداد ذلك التمويل وتوزيعات الأرباح.