DOC. ID. NO. 2398488
ضريبة القيمة المضافة
التجارب والقضايا
(شعار مبادرة الحوار الدولي حول القضايا الضريبية)
وثيقة أعدت لمؤتمر الحوار الدولي حول القضايا الضريبية
المعني بضريبة القيمة المضافة
روما، 15-16 مارس 2005
المحتويات
الصفحة
أولا: المقدمة........................................................................................................ 3
ألف- مبررات عقد مؤتمر بشأن ضريبة القيمة المضافة............................................................ 3
باء- تعريف ضريبة القيمة المضافة ونطاق تطبيقها............................................................... 7
جيم- أداء ضريبة القيمة المضافة.................................................................................. 12
ثانيا: قضايا السياسات الضريبية.................................................................................... 16
ألف- ما هو عدد معدلات ضريبة القيمة المضافة؟.................................................................. 16
باء- ما هي الإعفاءات؟........................................................................................... 18
جيم- حد التكليف.................................................................................................. 19
دال- البلدان الصغيرة.............................................................................................. 22
هاء- مسائل العلاقة بين مناطق الاختصاص....................................................................... 23
ثالثا: قضايا الإدارة الضريبية....................................................................................... 25
ألف- تنظيم إدارة ضريبة القيمة المضافة........................................................................... 26
باء- إجراءات التقدير الضريبي الذات............................................................................. 28
جيم- تدقيق الحسابات.............................................................................................. 30
دال- رد الضريبة................................................................................................. 33
رابعا: الملخص وتحديات المستقبل.................................................................................. 36
الجداول
الجدول 1: ضرائب القيمة المضافة في العالم................................................................. 4
الجدول 2: الانتشار الإقليمي لضريبة القيمة المضافة......................................................... 10
الجدول 3: توزيع عدد معدلات ضريبة القيمة المضافة....................................................... 16
الإطارات
الإطار 1: لمحة تعريفية بضريبة القيمة المضافة............................................................. 9
أولا- مقدمة
الغرض من هذه الوثيقة[1] هو تقديم خلفية عامة للمؤتمر المعني بضريبة القيمة المضافة الذي ينظمه الحوار الدولي حول القضايا الضريبية وتستضيفه الحكومة الإيطالية في مارس 2005. ويصف هذا القسم السمات الأساسية لضريبة القيمة المضافة وانتشارها المتواصل. وكما هو الحال في مختلف المجالات الضريبية، لا يوجد تمايز واضح تماما بين السياسة والإدارة. ولكن لاعتبارات عملية ـ ومن نفس منطلق التمييز بين مجموعتين من الجلسات المتوازية في المؤتمر ـ يركز القسم الثاني على القضايا التي تخص السياسة الضريبية بالدرجة الأولى بينما يركز القسم الثالث على قضايا الإدارة. أما القسم الرابع فيقدم عرضا موجزا لأهم الاستنتاجات التي تركز على التحديات التي يرجح أن تواجه ضريبة القيمة المضافة في السنوات القادمة.
ألف- مبررات عقد مؤتمر بشأن ضريبة القيمة المضافة
يعتبر انتشار ضريبة القيمة المضافة أهم التطورات الضريبية التي شهدتها الخمسون عاما الأخيرة. ففي خمسينات القرن الماضي لم يكن يسمع بهذه الضريبية أحد خارج فرنسا؛ أما الآن فهي مطبقة في 136 بلدا حيث تسهم في العادة بما يقرب من ربع الإيرادات الضريبية الكلية. ويعرض الجدول 1 ضرائب القيمة المضافة المطبقة حاليا وبعض سماتها الرئيسية.
وعلاوة على ذلك، لا يزال هناك عمل كثير جار في مجال ضريبة القيمة المضافة، ولا يزال عدد البلدان التي تعتمد هذه الضريبة آخذ في التزايد. أما البلدان التي اعتمدتها بالفعل فهي تسعى جاهدة لتحسين تصميمها وتنفيذها، وتواجه مشكلات متشابهة في جوانب عديدة عبر البلدان ـ مثل كيفية رد الضريبة ومواجهة الاحتيال. وهناك مشكلات جديدة تنشأ، كالمشكلات المترتبة على التجارة الإلكترونية، وأفكار جديدة تظهر بشأن ما تستطيع هذه الضريبة تحقيقه فيما يتعلق بمعاملة الخدمات المالية والقطاع العام على سبيل المثال.
ولما كانت هناك تحديات متشابهة تواجه بلدانا كثيرة، متقدمة ونامية على حد سواء، فإن فرصة اقتسام الخبرات تعتبر كبيرة للغاية. والغرض من هذا المؤتمر هو تيسير إقامة حوار متواصل حول هذه القضايا التي تكتسب أهمية كبرى في ترجيح إمكانية تحقيق النظام الضريبي الكفء والعادل في كثير من البلدان.
الجدول 1: ضرائب القيمة المضافة في العالم/1
|
|
تاريخ استحداث ضريبة القيمة المضافة |
|
المعدل المعياري |
معدلات موجبة أخرى |
|
|
|
تاريخ استحداث ضريبة القيمة المضافة |
|
المعدل المعياري |
معدلات موجبة أخرى |
|
|
|
|
(%) |
|
|
|
|
|
(%) |
||
|
ألبانيا الجزائر الأرجنتين أرمينيا أستراليا النمسا أذربيجان بنغلاديش بربادوس بيلاروس بلجيكا بنن بوليفيا بوتسوانا البرازيل/2 بلغاريا بوركينا فاصو كمبوديا الكاميرون كندا الرأس الأخضر جمهورية إفريقيا الوسطى تشاد تشيلي الصين/3 كولومبيا جمهورية الكونغو كوستاريكا كوت ديفوار كرواتيا قبرص الجمهورية التشيكية الدانمرك الجمهورية الدومينيكية |
يوليو 1996 إبريل 1992 يناير 1975 يناير 1992 يوليو 2000 يناير 1973 يناير 1992 يوليو 1991 يناير 1997 يناير 1992 يناير 1971 مايو 1991 أكتوبر 1973 يوليو 2002 يناير 1967 إبريل 1994 يناير 1993 يناير 1999 يناير 1999 يناير 1991 يناير 2004 يناير 2001 يناير 2000 مارس 1975 يناير 1994 يناير 1975 يناير 1997 يناير 1975 يناير 1960 يناير 1998 يوليو 1992 يناير 1993 يوليو 1967 يناير 1983 |
|
20 17 21 20 10 20 18 15 15 18 21 18 14.9 10 20.5 20 18 10 18.7 7 15 18 18 19 17 16 18 13 20 22 15 19 25 12 |
7 10.5؛ 27
10؛ 16
7.5 10 6؛ 12
22
4؛ 6؛ 13 7؛ 10؛ 20؛ 35 8 5 11.1
10 5
|
|
إكوادور مصر السلفادور إستونيا إثيوبيا فيجي فنلندا فرنسا غابون غامبيا جورجيا ألمانيا غانا اليونان غواتيمالا غينيا هايتي هندوراس هنغاريا آيسلندا إندونيسيا آيرلندا إسرائيل إيطاليا جامايكا اليابان/4 الأردن كازاخستان كينيا كوريا جمهورية قيرغيزستان لاتفيا
لبنان |
|
يوليو 1970 يوليو 1991 سبتمبر 1992 يناير 1992 يناير 2003 يوليو 1992 يونيو 1994 يناير 1948 إبريل 1995 يناير 2003 يناير 1992 يناير 1968 ديسمبر 1998 يناير 1987 أغسطس 1983 يوليو 1996 نوفمبر 1982 يناير 1976 يناير 1988 يناير 1990 إبريل 1985 نوفمبر 1972 يوليو 1976 يناير 1973 أكتوبر 1991 إبريل 1989 يناير 2001 يناير 1992 يناير 1990 يوليو 1977 يناير 1992 يناير 1992
فبراير 2002 |
|
12 10 13 18 15 12.5 22 19.6 18 10 20 16 12.5 18 12 18 10 12 25 24.5 10 21 17 20 15 5 16 15 16 10 20 18
10 |
5؛ 20؛ 30
5
8؛ 17 2.1؛ 5.5 10 15
7
4؛ 8
15 5؛ 15 14 5 4.3؛ 13.5 9 4؛ 10 12.5
4
13
5
|
الجدول 1: ضرائب القيمة المضافة في العالم/1 (تابع)
|
|
تاريخ استحداث ضريبة القي المصدر: من أحد المنتديات
نشرت فى 19 نوفمبر 2009
بواسطة WAEL700
عدد زيارات الموقع
44,416
|
ساحة النقاش