انواع الحسابات وكيفية تدوين القيود :
1. الحسابات على أساس النقدية
2. الحسابات على أساس الأستحقاق
الحسابات على أساس النقدية Cash Basis Accounting
1. يتم تسجيل القيد المحاسبي عند دفع النقد او إستلامه
• الإيرادات يتم الأعتراف بها عند إستلام الإيراد نقدا
• المصاريف يتم تسجيلها عند صرفها
2. هي طريقة سهل لتسجيل القيود والصفقات التجارية ولكنها طريقة فاشلت في أخذ بعين الأعتبار ان القيود المحاسبية ممكن تؤثر في اكثر من فترة محاسبية لذلك يتوجب علينا
الحسابات على اساس مبدأ الأستحقاق :
مبدأ الأيرادات Revenue Principle
• الأيرادات يتم تدوينها عند أكتسابها وليس عند أستلامها نقدا
• بالأكتساب تعني عندما تقوم الوحدة الأقتصادية بتقديم الخدمات او تسليم البضاعة للعميل
• الأيراد يجب ان يكون نقدا بقيمة الخدمات او البضاعة التي تم توريدها ( قيمة الفاتورة)
مبدأ المقابلة Matching Principle
حسب هذا المبدا يتم مقابلة المصاريف مع الأيرادات التي تم أكتسابها
• يتم الأعتراف بالمصاريف عند حدوثها وليس عند صرفها نقدا
• حيث ان هناك صلة طبيعية بين المصاريف والأيرادات يجب ان تخصم المصاريف من الأيرادات التي تولدت من هذه المصاريف كمثال على ذلك خصم تكلفة المبيعات من المبيعات
• كذلك المصاريف التي ليس لها علاقة طبيعية مع الأيرادات يتم خصمها .
من عيوب النظام النقدي Disadvantage of Cash basis
• الأيرادات يمكن أن يكون اكثر او أقل ما هو مذكور
• لا يتم مقابلة المصاريف بالأيرادات التي تم أكتسابها من هذه المصاريف
بناء على هذه الوقائع تكون بيانتها مظللة ولا يمكن الأعتماد عليها
مفهوم فترة الوقت Time Period Concept
ان المعلومات المحاسبية يتم تقديم تقريرها على فترة زمنية وهي في الغالب سنة مالية
سنة ميلادية : تبدا من يناير وتنتهي في شهر ديسمبر
سنة مالية : أي 12 شهر متتالية
نهاية السنة تحدث نموذجيا عندما يكون سقف المبيعات منخفض والمخزون في أقل مستواه
وحيث ان هذه الفترات مختلفة يتوجب عمل قيود التسويات Adjustment Entries للتأكد من التالي :
• أنه تم تسجيل الأيرادات للفترة التي تم اكتسابها او تحقيقها
• أنه تم تسجيل المصاريف للفترة التي تم صرفها
أنواع قيود التسويات :
1. مصاريف مدفوعة مقدما
2. إيرادات غير مستحقة
3. الأستهلاكات
4. إيرادات مستحقة
5. مصاريف مستحقة
القيود المحاسبية الأولية ومن ثم قيد التسويات
من ح/ مصاريف مدفوعة مقدما
إلى ح/ النقدية
التسوية
من ح/ المصاريف
إلي ح/ المصاريف المدفوعة مقدما
-----------------------------
من ح/ النقدية
إلى ح/ الأيرادات الغير مستحقة
عبارة عن إيرادات أستلمت نقد وجري تقيدها كالألتزامات قبل ان تصبح إيرادات مستحقة
من ح/ الأيرادات الغير مستحقة
الي ح/ الأيرادات
-----------------------------
من ح/ الأصول الثابة
الى ح/ النقدية
من ح/ الأستهلاكات
الي ح/ مجمع الأستهلاك المتراكم
طريقة توزيع تكلفة الأصول الثابتة على المصاريف
-------------
من ح/ الذمم المدينة
إلي ح/ الأيرادات
----------------
من ح/ النقدية
إلى ح/ الذمم المدينة
إيرادات مستحقة ولكن النقد لم يستلم او لم يقيد كالمبيعات بالحساب
--------------------
مصاريف مستحقة
من ح/ المصاريف
إلى ح/ الذمم الدائنة
من ح/ الذمم الدائنة
الي ح / النقد او الصندوق
وهي عبارة عن مصاريف محتمل حدوثها او ممكن حدوثها ولكنها لم تدفع نقدا
-----------------------------------------------------------------
المقارنة بين القيود الأولية والقيود الختامية
القيود الأولية تحتوي على صفقات نقدية وقيود التسويات لا تتضمن النقدية وقيود التسويات دائما يؤثر طرف في حسابات قائمة الدخل والطرف الأخر في حسابات الميزانية .
الدورة المحاسبية
• الترحيل من القيود الي حساب ألأستاذ العام
• إعداد ميزان مراجعة أولي
• إعداد قيود التسويات
• إعداد ميزان مراجعة ختامي
• إعداد القوائم المالية
• إعداد قيود الأقفال
• إعداد قيد اوميزان قيود الأقفال
إعداد القوائم المالية للوحدة الأقتصادية والتي يتوجب ان تحتوي على الأتي :
1. يجب عن تحتوي على أسم الكيان القانوني للوحدة الأقتصادية
2. اسم القائمة
3. تاريخ او الفترة التي تغطيها هذه القائمة
4. تفاصيل القائمة
كيفية اولوية تجهيز البيانات الختامية وهي تتم بالصورة التالية
• قائمة الدخل
• قائمة حقوق المساهمين
• قائمة الميزانية العمومية
• قائمة الدخل
ساحة النقاش